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    關于增值稅方面在職畢業論文開題報告,與2016年中級會計職考試《經濟法》要點詳解相關論文格式范文

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    增值稅和消費稅法律制度屬于中級經濟法科目2010年考試大綱新增內容,該內容在考試中所占分值較大,其中重點和難點是增值稅、消費稅應納稅額的計算.

    一、增值稅應納稅額的計算

    (一)一般納稅人應納稅額的計算應納稅額等于當期銷項稅額減去當期進項稅額.

    一是當期銷項稅額的确定.增值稅銷項稅額,是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務,按照銷售額和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額.計算公式為:銷項稅額等于銷售額×稅率或銷項稅額等于组成計稅價格×稅率.

    (1)銷售額的范圍:增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務從購買方或承受應稅勞務方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額.全部價款和價外費用中不包括:a受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;b同時符合以下條件的代墊運輸費用:承運部門的運輸費用 開具給購買方的;納稅人將該項 轉交給購買方的;c同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費:由國務院或者財政部批準設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費,收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據;所收款項全額上繳財政;d銷售貨物的同時 保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費.

    (2)含銷項稅額的“銷售收入”換算應稅銷售額的方法.

    (3)混合銷售行為銷售額的范圍.混合銷售行為應當繳納增值稅的,其銷售額范圍為貨物的銷售額與非增值稅應稅勞務營業額的合計.

    (4)納稅人有價格明顯偏低并无正當理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:a按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定,b按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;c按组成計稅價格確定.组成計稅價格的公式為:组成計稅價格:成本×(1+成本利潤率)


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    (5)銷售貨物包裝物押金的处理.納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金,單獨記賬核算的,且在1年以內,又未過期,不并入銷售額征稅,另有規定的除外.

    (6)折扣方式銷售貨物時的銷售額.納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張 上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開 ,不論其在財務上如何处理,均不得從銷售額中減除折扣額.

    (7)以舊換新方式銷售貨物時的銷售額.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,并且不得扣減舊貨物的收購價格.

    (8)以物易物方式銷售貨物時的銷售額.以物易物雙方都應作購銷处理,以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額.

    [例1]根據增值稅法律制度的規定,下列各項業務的处理方法中,不正確的有().

    A 納稅人銷售貨物或提供應稅勞務,采用價稅合并定價并合并收取的,以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額

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    畢業論文開題報告: 文獻綜述、論文設計 職稱論文適用: 職稱評定、初級職稱
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    B 納稅人以價格折扣方式銷售貨物,不論折扣額是否在同一張 上注明,均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額

    C 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額

    D 納稅人采取以物易物方式銷售貨物,購銷雙方均應作購銷处理,以各自發出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額

    答案:BC

    解析:納稅人以價格折扣方式銷售貨物,如果未在同一張 上注明,不得扣除折扣額,B錯誤;納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格,c的說法錯誤.

    二是當期進項稅額的确定.增值稅進項稅額,是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅稅額.

    (1)準予從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目.a一般納稅人購進貨物或者應稅勞務,從銷售方取得的增值稅專用 上注明的增值稅額,b進口貨物,從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額;c購進農產品,除取得增值稅專用 或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購 或者銷售 上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:進項稅額等于買價×扣除率;d購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:進項稅額:運輸費用金額×扣除率.

    (2)不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目.a用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;b非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;c非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;d國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;e前4項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用;g納稅人自用的應征

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    消費稅的摩托車、汽車、游艇,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣;h小規模納稅人不得抵扣進項稅額;納稅人進口貨物,不得抵扣任何進項稅額;j納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅稅額,應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減;k按照簡易方法征收增值稅的優惠政策,不得抵扣任何進項稅額.

    三是按照簡易辦法征收增值稅的計算辦法.一般納稅人采用簡易辦法計算增值稅應納稅額,按照銷售額和規定的征收率計算.計算公式為:應納稅額等于銷售額×征收率.一般納稅人按照簡易辦法征收增值稅:(1)若銷售貨物則適用4%征收率;(2)若銷售自產貨物則適用6%征收率;(3)若銷售自己用過的物品和舊貨則適用4%減半即2%的征收率.

    (二)小規模納稅人應納增值稅的計算小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,按照銷售額和規定的征收率,實行簡易辦法計算應納稅額,不得抵扣進項稅額.計算公式為:應納稅額等于應稅銷售額×征收率.小規模納稅人銷售自己用過的固定資產和舊貨,適用4%減半即2%的征收率.其中:應稅銷售額等于含稅銷售額÷(1+3%),應納稅額等于應稅銷售額×2%.

    [例2]某小型工業企業為增值稅小規模納稅人.2009年3月取得銷售收入8.48萬元(含增值稅);購進原材料一批,支付貨款2.12萬元(含增值稅).已知該企業適用的增值稅征收率為3%.該企業當月應繳納的增值稅稅額為()萬元.

    A 0.48B 0.36C 0.31 D 0.25

    答案:D

    解析:小規模納稅人按簡易辦法計算征收增值稅,不實行抵扣的辦法,所以其應繳納的增值稅稅額為8.48/(1+3%)×3%等于0.25(萬元).

    (三)進口貨物應納增值稅的計算進口的應稅貨物.按照组成計稅價格和規定的增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣任何進項稅額.應納稅額計算公式為:應納稅額等于组成計稅價格×稅率,组成計稅價格等于關稅完稅價格+關稅+消費稅.

    [例3]某服裝公司為增值稅一般納稅人.2009年10月份從國外進口一批服裝面料,海關審定的完稅價格為50萬元,該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關繳納了關稅和進口環節增值稅,并取得了相關完稅憑證.該批服裝布料當月加工成服裝后全部在國內銷售,取得銷售收入100萬元(不含增值稅),同時支付運輸費3萬元(取得運費 ).

    已知:該公司適用的增值稅稅率為17%.

    要求:

    (1)計算該公司當月進口服裝布料應繳納的增值稅稅額.

    (2)計算該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額.

    (3)計算該公司當月銷售服裝應繳納的增值稅稅額.

    答案:

    (1)該批進口面料的组成計稅價格等于(50+50×5%)等于52.5(萬元),在進口環節應繳納的增值稅稅額等于52.5×17%等于8.93(萬元).

    (2)該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額等于8.93+3×7%等于9,14(萬元).

    (3)銷項稅額等于100×17%等于17(萬元),該公司當月銷售服裝應繳納的增值稅稅額等于17-9.14等于7.86(萬元).

    二、消費稅應納稅額的計算

    消費稅實行從價定率、從量定額計算應納稅額,或者從價定率和從量定額復合計稅.

    (一)從價定率辦法一是計算公式:應納稅額等于銷售額×比例稅率;二是銷售額的范圍:銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用.價外費用不包括:(1)購買方收取的增值稅款.采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,按以下公式計算應稅銷售額:不含稅銷售額等于含稅銷售額,(1+稅率或征收率).

    (2)符合規定條件的代墊運費:①承運部門的運費 開具給購貨方;②納稅人將該項 轉交給購貨方.

    (3)同時符合規定條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費.三是包裝物及其押金的处理:應稅消費品連同包裝物銷售的,無論包裝

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